利得稅報稅表 – 法團(BIR51)謬誤與須知
一年一度稅季來臨，相信老闆們在處理繁重公事之餘， 更要抽身整理報稅事宜， 分身不暇。 Regenhub 勵晶博匯成員 - Regensec 勵晶秘書 誠為各位事先準備報稅十大問與答，助你每個「稅」月化繁為簡，轉危為機。
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[if !supportLists]1. [endif]問：有說：「若公司在某一課稅年度沒有營運，在【報稅表】內只需作‘零申報’ 即可，不用完成財務年結及或無需進行周年審計。」該說法對嗎?
答：根據《公司條例》622章規定，公司董事須就每年財政年度製訂財務報表，如有違反，有關董事即屬犯法，可處罰款港幣300,000 元及監禁12個月。故此，即使公司在沒有營運的狀況下，仍須填寫其報稅表內所有項目，如當中項目沒有數額，可填「 0 」。為免觸犯法律，董事須每年完成以下三列事項（統稱「財務記錄及報告」）：
[if !supportLists]a. [endif]每年財務入帳（若公司沒有營業，有關交易記錄應主要為公司支出、資產及負債等方面）;
[if !supportLists]b. [endif]結算，檢視財務狀況及表現，以報告形式紀錄，統稱「財務報表」; 及
[if !supportLists]c. [endif]聘任獨立審計師為公司年結財務報表進行審計，統稱「法定年審」。
[if !supportLists]2. [endif]問：公司全年總入息不超過港幣2,000,000元， 這是一家小型法團，只須遞交【報稅表】。在此情況下，公司不用做帳與結算，也不用周年審計嗎?
答： 公司仍要每年做帳、結算及審計，必須保留以下佐證文件 ，因為日後可能須予提交：
[if !supportLists]a. [endif]已簽署證實的財務狀況表、 二）資產負債表及 三）審計師報告書; 及
[if !supportLists]b. [endif]應評稅利潤(或經調整的虧損)的計算表與有關附表。
另外，需填寫【報稅表】7.1.3 「敘明核數師報告書的簽署日期」。
[if !supportLists]3. [endif]問：我公司交易量小、營業額低或為減營運成本，沒有專人理賬，審計師能為我公司同時完成有關入帳、結算、審計及報稅等工作嗎?
答： 若同一審計員（包括審計師）向同一間公司同時負責製訂財務報表、進行年審及處理稅務事宜，屬違反專業「會計師道德準則」。審計人員理應獨立於理賬過程，以達審核、覆檢之效。為保審計人員獨立性，會計師行需確保設立不同部門及不同員工為客戶提供不同服務。
為避免混淆，有規模的服務提供者會以獨立於「審計」以外的「會計」、「稅務」及「秘書」等公司，分別向客戶提供服務。
[if !supportLists]4. [endif]問：審計師是否有責任為客戶填寫【報稅表】？表格內第6部 - 獲授權代表「稅務代表」一項，應填上審計師的資料嗎?
答：應由「稅務代表」填寫。
「稅務代表」可為「執業會計師」（非擔當該審計的人員）、對客戶提供稅務服務者、或稅務顧問公司。
若該公司擁有相關的稅務能力，可不委任「稅務代表」。如此，該項應填「不適用」或 「N/A」即可。
[if !supportLists]5. [endif]問：誰也能擔任「稅務代表」嗎?
答：「稅務代表」需擁有稅務專業知識及相關工作經驗，通常富有經驗的「會計師行」及有規模的稅務顧問公司，方能勝任。
[if !supportLists]6. [endif]問：公司有「執業會計師」作為「稅務代表」，等同公司有「稅務專家」提供服務嗎?
答： 「執業會計師」大多專注審計、財務會計及或上市事務，對稅務的認識大多局限於填寫報表及簡單的稅務理論。 而「稅務專家」則兼備以下能力：
[if !supportLists]a. [endif]對稅局，會計，商業以致社會有深入了解；
[if !supportLists]b. [endif]對稅務爭議及調查，理論與實務融會貫通；
[if !supportLists]c. [endif]且能快速找出稅務核心問題 ，並可深入淺出地解說；及
[if !supportLists]d. [endif]對困局有駕馭及破解能力。
[if !supportLists]7. [endif]問：稅務局曾以通知書（表單編號1812）指明不會向我公司發出報稅表，所以我不用報稅及或不用作周年審計嗎?
答： 所經營業務未有賺取(在抵銷任何承前虧損前)應評稅利潤，在一般情況下，稅務局按慣例發出I.R.C.表格第1812號，指明不會要求法團每年遞交利得稅報稅表。
就經營之業務繼續有虧損，且未有再次收到【報稅表】，有關公司可不用報稅，但是項安排並不免除公司履行《公司條例》或其他法例規定每年帳目予審核的責任。 因此，公司仍須每年按時完成財務記錄及審核數帳目。
若公司在新年度內產生需繳稅利潤，則需在該年度結束後四個月內，經「稅務代表」或主動通知稅務局，並索取【報稅表】，在指定時間完成申報，否則可被處罰。
[if !supportLists]8. [endif]問：只要在呈交報稅表時，夾附一份「無保留審計意見」（Clean Audit Report）之公司已審計財務報表，有關數據內容 a) 等同已由審計師核實， b) 若該財務報表的數據有所錯誤導致少付稅款， 審計師需負上不可推卸的責任嗎?
答： 審計師在執行所有審計工作後才會在「審計師報告」中發表意見，要留意的是「無保留審計意見」絕對不代表該財務報表沒有任何錯誤，若該財務報表的數據有錯誤而導致少付稅款，該公司及時任董事是有不可推卸的責任。
[if !supportLists]9. [endif]問：呈交報稅表時，已夾附審計財務報表及稅局所須的其他文件，但稅局仍有提問及/或追問，審計師及或稅務代表 a) 有責任跟進，甚或 b) 免費解答疑問嗎？
答： 解答疑問是公司及董事的責任，審計師可提供服務，稅務代表可代公司及或董事處理及跟進，費用在展開工作前訂定，視乎問題嚴重性及所須技巧定價。
[if !supportLists]10. [endif]問：【報稅表】第一部份中「應評稅利潤」與「應評稅虧損」（統稱「應評稅結果」）數字須填寫財務會計及審計後的利潤或虧損（統稱「財務結果」）數字嗎？
答： 除經營之業務微小及或非常精簡，「財務結果」一般不等於「應評稅結果」。
「財務結果」須按各項「會計及審計準則」運算得來， 對法團及其持份者而言，一般會包含 a) 不被稅務條例接納的支出（如開辦費或違例罰款等）、 b) 不涉徵稅的收益（如資本增值及海外營利等）、或 c) 其他項目（如各種免稅額及稅務寬減）等等，因此須對「財務結果」作各項稅務調整（「計稅調整表」），才能得出「應評稅結果」。
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